📌 Obligaci贸n de Baja Censal si no existen retenciones en una Comunidad de Propietarios

Si una Comunidad de Propietarios tiene de forma fija alg煤n profesional contratado que le realiza facturas con retenci贸n del Impuesto sobre la Renta de las Personas F铆sicas (IRPF) no existe lugar a dudas ya que en su momento la Comunidad de Propietarios comunicar铆a a la Agencia Estatal de la Administraci贸n Tributaria (AEAT) dicha obligaci贸n, a trav茅s de la declaraci贸n censal correspondiente, estando con ello obligada a presentar trimestralmente el Modelo 111 de la AEAT.

驴Qu茅 ocurre cuando se recibe puntualmente alguna factura con retenci贸n?

La Comunidad de Propietarios ha recibido una factura con retenci贸n.
驴Qu茅 obligaciones fiscales tengo?
驴Qu茅 ocurre si no presento la Baja Censal?

La Comunidad de Propietarios debe presentar alta y baja de declaraci贸n censal ya que, en cualquier otro caso, puede recibir sanciones por no presentar el modelo 111.

La obligaci贸n tributaria formal de presentar declaraciones censales viene establecida en la Disposici贸n Adicional Quinta, apartados 1 y 2, de la Ley 58/2003, de 17 de diciembre, General Tributaria, (BOE de 18 de diciembre) la cual establece lo siguiente:

鈥1. Las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa帽ol actividades empresariales o profesionales o satisfagan rendimientos sujetos a retenci贸n deber谩n comunicar a la Administraci贸n tributaria a trav茅s de las correspondientes declaraciones censales su alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, las modificaciones que se produzcan en su situaci贸n tributaria y la聽baja聽en dicho censo. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores formar谩 parte del Censo de Obligados Tributarios. En este 煤ltimo figurar谩n la totalidad de personas f铆sicas o jur铆dicas y entidades a que se refiere el art铆culo 35 de la Ley General Tributaria, identificadas a efectos fiscales en Espa帽a.

Las declaraciones censales servir谩n, asimismo, para comunicar el inicio de las actividades econ贸micas que desarrollen, las modificaciones que les afecten y el cese en las mismas. A efectos de lo dispuesto en este art铆culo, tendr谩n la consideraci贸n de empresarios o profesionales quienes tuvieran tal condici贸n de acuerdo con las disposiciones propias del Impuesto sobre el Valor A帽adido, incluso cuando desarrollen su actividad fuera del territorio de aplicaci贸n de este impuesto.

2. Reglamentariamente se regular谩 el contenido, la forma y los plazos para la presentaci贸n de estas declaraciones censales.鈥.

El desarrollo reglamentario de las obligaciones censales se establece en los art铆culos 9 al 16 del Reglamento General de las actuaciones y los procedimientos de gesti贸n e inspecci贸n tributaria y de desarrollo de las normas comunes de los procedimientos de aplicaci贸n de los tributos aprobado por el Real Decreto 1065/2007, de 27 de julio (BOE de 5 de septiembre), en adelante RGAT, as铆 como en la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de Declaraci贸n censal de alta, modificaci贸n y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 Declaraci贸n censal simplificada de alta, modificaci贸n y baja en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores (BOE de 10 de mayo), que ha sido recientemente modificada por la Orden HFP/1307/2017, de 29 de diciembre, por la que se modifican la Orden EHA/1274/2007, de 26 de abril, por la que se aprueban los modelos 036 de declaraci贸n censal de alta, modificaci贸n y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores y 037 declaraci贸n censal simplificada de alta, modificaci贸n y baja en el censo de empresarios, profesionales y retenedores, la Orden EHA/3434/2007, de 23 de noviembre, por la que se aprueban los modelos 322 de autoliquidaci贸n mensual, modelo individual, y 353 de autoliquidaci贸n mensual, modelo agregado, y la Orden EHA/3786/2008, de 29 de diciembre, por la que se aprueba el modelo 303 Impuesto sobre el Valor A帽adido, autoliquidaci贸n (BOE de 30 de diciembre).

El art铆culo 3.2 del RGAT, se expresa en los siguientes t茅rminos:

鈥2. El Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores estar谩 formado por las personas o entidades que desarrollen o vayan a desarrollar en territorio espa帽ol alguna de las actividades u operaciones que se mencionan a continuaci贸n:

(鈥)

b) Abono de rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta.

(鈥)鈥

En el art铆culo 9 del RGAT, relativo a la declaraci贸n de alta en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores, se establece en sus apartados 1 y 4 lo siguiente:

鈥1. Quienes hayan de formar parte del Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores deber谩n presentar una declaraci贸n de alta en dicho censo.鈥

鈥4. Esta declaraci贸n deber谩 presentarse, seg煤n los casos, con anterioridad al inicio de las correspondientes actividades, a la realizaci贸n de las operaciones, al nacimiento de la obligaci贸n de retener o ingresar a cuenta sobre las rentas que se satisfagan, abonen o adeuden o a la concurrencia de las circunstancias previstas en este art铆culo.

A efectos de lo dispuesto en este reglamento, se entender谩 producido el comienzo de una actividad empresarial o profesional desde el momento que se realicen cualesquiera entregas, prestaciones o adquisiciones de bienes o servicios, se efect煤en cobros o pagos o se contrate personal laboral, con la finalidad de intervenir en la producci贸n o distribuci贸n de bienes o servicios.鈥

Por su parte, el art铆culo 11 del RGAT, respecto a la declaraci贸n de聽baja聽en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores se帽ala:

鈥1. Quienes cesen en el desarrollo de todo tipo de actividades empresariales o profesionales o, no teniendo la condici贸n de empresarios o profesionales, dejen de satisfacer rendimientos sujetos a retenci贸n o ingreso a cuenta deber谩n presentar la correspondiente declaraci贸n mediante la que comuniquen a la Administraci贸n tributaria tal circunstancia a efectos de su聽baja聽en el Censo de Empresarios, Profesionales y Retenedores.

Asimismo, las personas jur铆dicas que no desarrollen actividades empresariales o profesionales deber谩n presentar esta declaraci贸n a efectos de su聽baja聽en el Registro de operadores intracomunitarios cuando sus adquisiciones intracomunitarias de bienes deban resultar no sujetas de acuerdo con el art铆culo 14 de la Ley 37/1992, de 28 de diciembre, del Impuesto sobre el Valor A帽adido.

2. La declaraci贸n de聽baja聽deber谩 presentarse en el plazo de un mes desde que se cumplan las condiciones previstas en el apartado聽1 de este art铆culo, sin perjuicio de que la persona o entidad afectada deba presentar las declaraciones y cumplir las obligaciones tributarias que le incumban y sin que a estos efectos deba darse de alta en el censo.

Si la Comunidad de Propietarios recibe facturas espor谩dicamente por operaciones sometidas a retenci贸n deber谩 presentar el modelo 036 para su inclusi贸n en el Censo de empresarios, profesionales y retenedores cuando abone rentas sujetas a retenci贸n o ingreso a cuenta y presentarlo de nuevo para su baja en dicho censo cuando deje de satisfacer rendimientos sujetos a retenci贸n.

Si no comunica la baja censal a trav茅s del modelo 036 de dicha obligaci贸n continuar谩 de alta en el censo y tendr铆a que presentar peri贸dicamente declaraciones o autoliquidaciones y ser requerido para su cumplimiento.

Consulta Vinculante n煤mero V2056-18. Fecha de salida 11/07/2018. Direcci贸n General de Tributos.

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